FYAl vender una embarcación en Panamá pueden aplicar dos impuestos: el ITBMS del 7% sobre la venta y el impuesto sobre la renta sobre cualquier ganancia. Los concesionarios y las empresas inscritas en el ITBMS lo cobran; un propietario particular que vende una embarcación usada con los aranceles pagados normalmente no. La mayoría de las embarcaciones usadas se venden por debajo de su costo, así que a menudo no hay ganancia. Confírmelo con la DGI o con un contador.
Qué puede gravarse en la venta de una embarcación
La Dirección General de Ingresos (DGI) recauda los dos impuestos que importan aquí:
- El ITBMS, el impuesto sobre la transferencia de bienes muebles y la prestación de servicios, según el artículo 1057-V del Código Fiscal. La tarifa general es del 7%.
- El impuesto sobre la renta sobre una ganancia, si vende la embarcación por más de lo que le costó.
Los demás costos del cierre son tasas, no impuestos: los cargos de traspaso de la AMP, la inscripción en el Registro Público y el notario. Vea cerrar la venta de una embarcación. El arancel de importación corresponde a otro momento, cuando una embarcación entra a Panamá; solo aparece en una venta si la embarcación nunca se importó. Ese caso está en impuestos a las embarcaciones en Panamá.
Esta página explica qué preguntas hacer. No es asesoría tributaria, y la respuesta depende de quién es el dueño de la embarcación y de cómo se ha usado.
ITBMS: quién lo cobra en la venta de una embarcación
El ITBMS lo cobran sus contribuyentes: las empresas que venden bienes o servicios y están inscritas en el impuesto. Según las preguntas frecuentes de la DGI, declarar el ITBMS es obligatorio cuando los ingresos anuales superan los B/.36,000. Tres casos comunes:
- Un concesionario o una sociedad que vende una embarcación. Una empresa inscrita en el ITBMS normalmente cobra el 7% sobre el precio de venta, sea la embarcación parte de su inventario o uno de sus propios activos. Deloitte, en un artículo publicado en La Estrella en 2017, incluye el ITBMS del 7% sobre el precio de venta de los activos fijos muebles.
- Un propietario particular que vende su embarcación personal. Una persona natural que no es contribuyente del ITBMS normalmente no lo cobra en la venta ocasional de una embarcación usada cuyos aranceles e impuestos de importación se pagaron. Así suelen hacerse aquí las ventas privadas, pero no encontramos una resolución de la DGI que lo diga para embarcaciones.
- Una embarcación que sale de Panamá. Según las preguntas frecuentes de la DGI, los bienes que se exportan desde Panamá no están sujetos al ITBMS. Que una embarcación con la que el comprador zarpa cuente como exportación depende de los trámites aduaneros; vea exportar una embarcación desde Panamá.
Ponga la respuesta por escrito en el contrato: el precio incluye el ITBMS o es más ITBMS. Dejarlo sin decir es como empiezan las disputas.
Impuesto sobre la renta sobre una ganancia: lo básico
Panamá grava la renta de fuente panameña, y una embarcación vendida en Panamá es una transacción de fuente panameña. La pregunta es si hay alguna ganancia.
- La mayoría de las embarcaciones usadas se venden por debajo de su costo. Su costo base es lo que pagó, más el arancel de importación, el ISC, el ITBMS y las mejoras importantes que pueda documentar. Guarde las facturas y los recibos de importación; son su prueba.
- Sociedades. Una sociedad que ha depreciado la embarcación, como un negocio de chárter, puede mostrar una ganancia aunque el precio sea inferior al costo original, porque el valor en libros es menor. Deloitte (La Estrella, 2017) y una columna de 2022 en La Prensa del consultor tributario Osvaldo Lau describen que las ganancias en activos fijos muebles tributan a una tasa del 10%. Deloitte señala además que el vendedor debe presentar una declaración de ganancia de capital aunque no haya impuesto que pagar.
- Personas naturales. Si la ganancia de una persona natural en una embarcación personal se trata según las reglas de ganancia de capital o como renta ordinaria es una pregunta para su contador. No pudimos confirmarlo en una página de la DGI.
Las tasas y las reglas de declaración cambian. Tome estas cifras como un motivo para llamar a un contador, no como su factura de impuestos.
Vender la sociedad en lugar de la embarcación
Muchas embarcaciones grandes en Panamá son propiedad de una sociedad anónima. A veces las partes venden las acciones de la sociedad en lugar de la embarcación, de modo que el registro no cambia. Ese es otro hecho gravable: la columna de 2022 en La Prensa describe un impuesto del 10% sobre la ganancia en la transferencia de acciones según la Ley 18 de 2006, con un adelanto del 5% sobre el valor de venta. Una venta de acciones también traspasa al comprador todas las deudas y obligaciones de la sociedad, así que necesita un abogado de cada lado. Vea tener una embarcación a nombre de una sociedad o fundación.
Quién paga qué en el cierre
| Concepto | Normalmente lo asume | Verificar |
|---|---|---|
| ITBMS, si el vendedor es contribuyente | El comprador; lo cobra el vendedor | Que el contrato diga si el precio incluye o excluye el ITBMS |
| Impuesto sobre una ganancia | El vendedor | Que el contador confirme el costo base y la declaración |
| Tasas de traspaso de la AMP y del Registro Público | Negociable | Confirme las tasas vigentes con la AMP |
| Notario y abogados | Negociable; cada parte paga a su abogado | Acordarlo por escrito |
| Arancel de importación, ISC e ITBMS de una embarcación en tránsito | Negociable | Cotización por escrito de un corredor de aduanas |
Si la embarcación se usó con fines comerciales, su situación tributaria está ligada a la contabilidad del negocio; vea contabilidad para un negocio de embarcaciones.
Su lista práctica para empezar
- Averigüe si el propietario que vende es contribuyente del ITBMS.
- Reúna la factura de compra, los recibos de importación y las facturas de mejoras para su costo base.
- Pregunte a un contador si la venta produce una ganancia gravable y qué debe declararse.
- Indique en el contrato si el precio incluye el ITBMS y quién paga las tasas.
- Si la embarcación es de una sociedad, decida con los abogados si vender la embarcación o las acciones.
- Declare y pague a tiempo cualquier impuesto, y guarde los registros.
Preguntas frecuentes
¿Cobro ITBMS si vendo mi embarcación usada de forma privada?
Normalmente no, si es una persona natural no inscrita en el ITBMS y los impuestos de importación de la embarcación se pagaron. Las empresas inscritas en el ITBMS normalmente cobran el 7%. Confírmelo con la DGI o con un contador.
¿Hay impuesto sobre la ganancia de capital en la venta de una embarcación en Panamá?
Solo si hay ganancia, y la mayoría de las embarcaciones usadas se venden por debajo de su costo. Fuentes secundarias describen una tasa del 10% sobre las ganancias en activos fijos muebles; un contador debe confirmar cómo se trata su venta.
¿El comprador le paga algo a la DGI?
En una venta privada normal, no. Si el vendedor cobra ITBMS, el comprador lo paga como parte del precio y el vendedor lo entera al fisco.
¿Se paga impuesto en la venta de una lancha usada en Panamá?
El ITBMS del 7% lo cobran los contribuyentes del impuesto, como concesionarios y empresas. Un particular que vende una lancha usada con impuestos de importación pagados normalmente no lo cobra. Si hay ganancia, puede haber impuesto sobre la renta; consulte con la DGI o un contador.
La siguiente pregunta
Todo el proceso de venta. Lea Cómo vender una embarcación en Panamá.
Arancel de importación, ISC, ITBMS y cargos anuales para propietarios. Lea Impuestos a las embarcaciones en Panamá.
Notario, pago y traspaso en la AMP. Lea Cerrar la venta de una embarcación en Panamá.
El mismo tema en Florida: ¿viene de Estados Unidos? Compare con Escenarios del impuesto sobre ventas y uso de embarcaciones en Florida.
Recursos oficiales
Consulte a la autoridad panameña competente para conocer los requisitos y tarifas vigentes. Estos recursos son el siguiente lugar donde verificar; una recomendación práctica no es una decisión de la entidad.
- DGI: ITBMS generalidades (tarifa del 7%) ↗
- DGI: ITBMS preguntas frecuentes (umbral de declaración de B/.36,000; exportaciones) ↗
- La Estrella de Panamá: La venta de activos y su impacto fiscal en Panamá (Deloitte, oct. 2017), fuente secundaria ↗
- La Prensa: Los tributos de la transferencia (Osvaldo Lau, ene. 2022), fuente secundaria, columna de opinión ↗
- US Commercial Service (Servicio Comercial de EE. UU.): regulaciones aduaneras de Panamá, fuente secundaria (en inglés) ↗